Co je součástí auditované účetní závěrky?

Každý podnik vede záznamy o svých operacích a transakcích a účetní z nich čerpají čtyři základní finanční výkazy: výkaz zisků a ztrát, rozvahu, výkaz peněžních toků a výkaz změn vlastního kapitálu. Hloubka auditorovy analýzy a kvalita těchto zpráv závisí na potřebách uživatelů.

Věřitelé a věřitelé například chtějí finanční výkazy, na které se mohou spolehnout při inteligentním rozhodování o úvěru. Veřejně obchodované společnosti jsou povinny předkládat plně auditované finanční výkazy. Na druhou stranu se manažeři mohou spokojit s méně přísnou přípravou zpráv, protože jsou již obeznámeni se svými účetními postupy a jsou spokojeni s výsledky.

Druhy zpráv účetních

Účetní provádějí tři typy prověření finančních záznamů klienta: kompilace, kontroly a úplné audity.

Kompilace : U kompilace účetní jednoduše převezme informace ze záznamů klienta a předloží je ve správném formátu pro účetní závěrku. Účetní se nepokouší ověřit správnost a přesnost údajů a neposkytuje žádné záruky ohledně informací v účetní závěrce. Účinnost interních kontrol není v kompilaci testována.

Auditor připojí ke zprávě o kompilaci dopis, v němž uvede, že účetní závěrka je zastoupením vedení a nebyla auditována ani přezkoumána a účetní nenabízí žádné záruky ani výroky.

Kompilace je nejméně nákladná ze tří typů účetních zpráv.

Recenze : Recenze vytváří finanční výkazy, které jsou o něco uklidňující než kompilace. Při prověrce auditor použije omezené analytické postupy a provede několik dotazů na vedení, aby zjistil, zda je účetní závěrka přiměřená a nejsou nutné žádné významné úpravy. Auditor potvrzuje, že účetní postupy společnosti jsou v souladu s GAAP, ale netestuje vnitřní kontroly.

Audity: Audit je důkladné a komplexní prověření finančních záznamů a vnitřních kontrol společnosti nezávislým auditorem, který osvědčí poctivost a přesnost obsahu účetní závěrky. Úplný audit je nejvyšší a nejdůvěryhodnější analýza, jakou může účetní připravit.

Na závěr auditu připojí nezávislý účetní veškeré příslušné poznámky a vyjádří názor na úplnost auditu a přesnost výsledků.

Definujte auditovanou účetní závěrku

Účelem auditu je vytvořit věrohodné finanční výkazy, na které se externí uživatelé mohou spolehnout, jako na věrné vyjádření výkonnosti a stavu společnosti. Audity mají tři fáze.

Plánování a hodnocení rizik: Auditor musí mít znalosti o obchodním a konkurenčním prostředí, ve kterém působí. Auditor na základě těchto znalostí oboru stanoví, zda existují rizika, která by mohla ovlivnit platnost účetní závěrky.

Testování vnitřních kontrol: Auditor analyzuje účinnost postupů vnitřní kontroly společnosti. Důraz je kladen na limity oprávnění zaměstnanců, ochranu a uchování majetku a oddělení povinností. Kontrolní postupy jsou testovány za účelem stanovení jejich pevnosti.

Pokud auditoři zjistí, že interní kontroly společnosti jsou vysoce efektivní, mohou se rozhodnout pro intenzivnější auditní postupy. Na druhou stranu, pokud budou zjištěny neúčinné kontrolní postupy, provedou auditoři další finanční prověrky, aby posoudili přesnost účetní závěrky.

Věcné postupy: Auditoři používají k ověření platnosti a přesnosti finančních údajů společnosti širokou škálu vyšetřovacích postupů. Plně auditovaná prohlášení jsou podrobena nejintenzivnější kontrole, aby se ověřila přesnost a správnost. Následující postupy se obvykle nacházejí v plně auditovaném výkazu zisku a ztráty, rozvaze, výkazu peněžních toků a výkazu změn vlastního kapitálu:

  • Hotovost : Odeslání potvrzení bankám k potvrzení zůstatků. Zkontrolujte předchozí odsouhlasení bank. Zkontrolujte autorizované podpisy na bankovních účtech. Počítejte jakoukoli hotovost po ruce.
  • Pohledávky : Odesílejte dopisy zákazníkům k potvrzení nevyrovnaných zůstatků. Analyzujte postupy inkasa za účelem sledování toku hotovosti a šeků. Vyzkoušejte roční údaje o prodeji a postupy omezení.
  • Inventář: Vezměte a sledujte fyzický počet zásob. Zkontrolujte zaplacené dodavatelské faktury. Zkontrolujte výrobní náklady a výpočet přidělené režie. Sledujte účtování nákladů na zásoby do hlavní knihy.
  • Obchodovatelné cenné papíry : Ověřte existenci cenných papírů a potvrďte nejnovější tržní hodnotu. Zkontrolovat transakce.
  • Stálá aktiva : Fyzicky zkontrolujte aktiva. Zkontrolujte nákupní povolení a dodavatelské faktury. Zkontrolujte leasingové smlouvy.
  • Splatné účty: Ověření zůstatků dlužných dodavatelům. Zkontrolujte postupy na konci roku.
  • Časové rozlišení: Analýza účtování a plateb výdajů. Zkontrolujte akruální metody. Porovnejte meziroční zůstatky kvůli konzistenci.
  • Dluh : Odeslání potvrzení o zůstatcích dluhu věřitelům. Zkontrolujte platební podmínky nájemních smluv.
  • Výnosy: Zkontrolujte prodejní faktury a sledujte zaúčtování do hlavní knihy. Ověření pravosti prodeje se zákazníky. Zkontrolujte peněžní tok sbírek. Analyzujte historii vrácených prodejů, slev a povolenek.
  • Výdaje : Zkontrolujte výdaje nákupních dokladů a ověřte, zda platby šly správným stranám. Hledejte neobvyklé předměty.

Druhy názorů účetních

U auditovaných prohlášení je účetní povinen vyjádřit výrok popisující rozsah a povahu auditu.

Výrok bez výhrad : Výrok nezávislého auditora bez výhrad uvádí, že účetní závěrka je věrným vyjádřením finanční situace společnosti a je v souladu s obecně uznávanými účetními zásadami. Toto prohlášení nevytváří žádné úsudky o finanční situaci společnosti ani nenabízí žádné interpretace finančních údajů.

Výrok bez výhrad je nejlepším možným výsledkem auditu a je nejčastějším výsledkem.

Výrok s výhradou: V výroku s výhradou auditor zjistil, že v souvislosti se správnými účetními zásadami existují významné problémy, ale nemusí nutně zkreslovat finanční situaci organizace. Auditoři mohou vydávat zprávy, které obsahují výroky typu „s výjimkou následujících úprav“. K této situaci dochází, když auditoři nemají dostatek informací k ověření určitých aspektů transakcí společnosti.

Auditor může vydat výrok s výhradou, pokud zjistí, že účetní postupy společnosti se odchylují od GAAP nebo jsou zveřejnění nepřiměřená a neúplná. Odchylky však nejsou natolik závažné, aby auditor vydal záporný výrok.

Nepříznivé stanovisko: Pokud auditor dojde k závěru, že účetní záznamy společnosti se významně odchýlily od GAAP, bude vydáno nepříznivé stanovisko. K nepříznivému výroku bude mít dopis, který popisuje oblasti, o nichž se auditor domnívá, že jsou nesprávně uvedeny, a významné dopady těchto zavádějících záznamů. Pokud auditor nemůže nepříznivé účinky určit, dopis tento postoj objasní.

Zřeknutí se výroku: Účetní vydá zřeknutí se odpovědnosti, v němž uvede, že nevydává výrok, pokud auditorovi nebylo umožněno dokončit požadované auditorské postupy. Rovněž lze vydat prohlášení o vyloučení odpovědnosti, pokud klient omezí rozsah auditu tak, že auditor nemůže provést odpovídající prověrku finančních záznamů společnosti.

Úplný audit stojí více než jiné typy prověření účetní závěrky. Nejméně nákladná je kompilace a recenze je mezi nimi. Vládní nařízení vyžadují, aby všechny veřejně obchodované firmy připravily plně auditované finanční výkazy.

I když se audit nezávislého certifikovaného účetního může zdát zdlouhavý a nákladný, ve skutečnosti může vlastníkům malých podniků pomoci odhalit problémy v podnikání. Vlastník firmy si o těchto problémech nemusí často být vědom, dokud nebudou objeveny během auditu. V tomto smyslu mohou audity pomoci vlastníkům zlepšit jejich podnikání. V tomto smyslu je dopis finanční zprávy zúčastněným stranám významnou výhodou auditu.